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小規模納稅人如何繳納增值稅?
發表于 2020-09-21 瀏覽:
文章導讀:小規模納稅人如何繳納增值稅?十堰公司工商注冊代理記賬公司洲津財稅給大家如下解釋:小規模納稅人不一定都按3%交增值稅,不同的業務類型適用不同的征收率,具體是: 1. 小規模納...

  小規模納稅人如何繳納增值稅?十堰公司工商注冊代理記賬公司洲津財稅給大家如下解釋:小規模納稅人不一定都按3%交增值稅,不同的業務類型適用不同的征收率,具體是:

  1. 小規模納稅人增值稅征收率為3%,財政部和國家稅務總局另有規定的除外。為支持企業在做好新冠肺炎疫情防控的同時加快復工復業,自2020年3月1日至12月31日,免征湖北省境內小規模納稅人增值稅,除湖北省之外的其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。

  2. 房地產開發企業中的小規模納稅人,銷售自行開發的房地產項目,按照5%的征收率計稅。

  3. 小規模納稅人銷售其取得(不含自建)的不動產(不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產),應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后,向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

  4. 小規模納稅人銷售其自建的不動產,應以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后,向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

  5. 小規模納稅人出租其取得的不動產(不含個人出租住房),應按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租與機構所在地不在同一縣(市)的不動產,應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后,向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

  其他個人出租其取得的不動產(不含住房),應按照5%的征收率計算應納稅額。

  其他個人出租不動產(不含住房)按照5%的征收率計算應納稅額,向不動產所在地主管地稅機關申報納稅,其他個人出租住房按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額,向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。

  個人出租住房,應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。(稅收優惠:個人將購買不足2年的住房對外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的,免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區。)

  6. 小規模納稅人提供勞務派遣服務,可以以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票。2020年3月1日至12月31日期間發生的:湖北省增值稅小規模納稅人提供勞務派遣服務可以免征增值稅;其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人提供勞務派遣服務可以減按1%征收率繳納增值稅。

  7. 小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產(動產)以及銷售自己未使用過的舊貨,按照3%減按2%計算繳納增值稅。2020年3月1日至12月31日期間發生的:湖北省增值稅小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨取得的應稅銷售收入,可以免征增值稅;其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨取得的應稅銷售收入,可以減按1%征收率繳納增值稅。

  8. 小規模納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權,可以選擇適用簡易計稅方法,以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算繳納增值稅。因選擇全額征稅的征收率為3%,因此,2020年3月1日至12月31日期間發生的:湖北省增值稅小規模納稅人轉讓土地使用權,可以免征增值稅;其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人轉讓土地使用權,可以減按1%征收率繳納增值稅。

  9..納稅人以經營租賃方式將土地出租給他人使用,按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。因此,小規模納稅人出租土地使用權收取租金,應當按照5%征收率計算繳納增值稅。

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